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¿Cómo queda el asiento contable 2019 en un contrato de formación? Una de las principales ventajas del contrato de formación es la reducción de las cuotas a la Seguridad Social, que supone un gran alivio económico para las empresas. Esta reducción puede ser del 100% en empresas con menos de 250 trabajadores y del 75% en organizaciones con 250 o más trabajadores.

Fecha de actualización: abril 2019

Pues bien, esta reducción a las cuotas de la Seguridad Social repercute a la hora de reflejar el asiento contable de la formación teórica del contrato de formación. En este caso, nos podemos encontrar con varios supuestos dependiendo de si se tiene o no derecho a la reducción de las cuotas a la Seguridad Social, y en función del tamaño de la plantilla de la empresa. Para que pueda elegir el que más se adecue a la situación de su empresa, a continuación le mostramos los diferentes ejemplos:

Cómo reflejar el asiento contable 2019 de la formación teórica del contrato de formación

1. Ejemplo de asiento contable 2019 con reducción del 100% en las cuotas a la Seguridad Social en empresas con plantilla inferior a 250 trabajadores. Formación al 25%. 

 
ASIENTO CONTABLE IMPORTE FORMACIÓN TEÓRICA AL 25%

Ejemplo: Reducción 100% cuotas a la Seguridad Social

Salario bruto 900,00 € x 75% = 675,00 € (SMI)
Seguridad Social trabajador 24,77 € a pagar: 0,00 €
Seguridad social empresa 109,39 € a pagar: 0,00 €
      TOTAL CUOTA ÚNICA SEGURIDAD SOCIAL 134,16 €
I.R.P.F. 13,50 €
Líquido 661,50 €
Bonificación formación pagada (jornada 1.800 horas anuales) 190,00 €
Bonificación por tutorización (80 € en empresas con menos de 5 trabajadores) 60,00 €
ASIENTO CONTABLE
699,77 €  (640) Sueldos y salarios
109,39 €  (642) Seguridad social
(465) Remuneraciones pendientes 661,50 €
(475) IRPF 13,50 €
(476) ORG S.S. ACREED. 134,16 €

 

190 €  (649) Otros gastos sociales
(410) C.F. Audiolís 190,00 €
(Deuda al centro de formación) *

 

190 €  (410) C.F. Audiolís
(572) Banco 190,00 €
(Pago al centro de formación) *

 

250,00 €

134,16 €

(471) Seguridad social (Devolución)

(476) ORG. S.S. ACREED.

(740) Bonificación y reducciones S.S 384,16 €

 

250 € (572) Banco
(471) Seguridad social (Devolución) 250,00 €
(Ingreso devolución Seguridad Social) *

 

Nota: el ejemplo se ha calculado sobre el 75 % del S.M.I únicamente, por lo que no aparecen incluidos ni complementos ni pagas extraordinarias.

* Notas aclaratorias.

2. Ejemplo de asiento contable 2019 con reducción del 75% en las cuotas a la Seguridad Social en empresas con plantilla igual o superior a 250 trabajadores. Formación al 25 %.

 
ASIENTO CONTABLE IMPORTE FORMACIÓN TEÓRICA AL 25 %

Ejemplo: Reducción 75 % cuotas a la Seguridad Social

Salario bruto 900,00 € x 75% = 675,00 € (SMI)
Seguridad social trabajador 24,77 € a pagar: 0,00 €
Seguridad social empresa 109,39 €  a pagar: 27,35 €
       TOTAL CUOTA ÚNICA SEGURIDAD SOCIAL 134,16 €
I.R.P.F. 13,50 €
Líquido 661,50 €
Bonificación formación pagada (con jornada de 1800 horas anuales) 190,00 €
Bonificación por tutorización 60,00 €
ASIENTO CONTABLE
669,77 €  (640) Sueldos y salarios
109,39 €  (642) Seguridad social
(465) Remuneraciones pendientes 661,50 €
(475) IRPF 13,50 €
(476) ORG S.S. ACREED. 134,16 €

 

190,00 €  (649) Otros gastos sociales
(410) C.F. Audiolís 190,00 €
(Deuda al centro de formación) *

 

190,00 €  (410) C.F. Audiolís
(572) Banco 190,00 €
(Pago al centro de formación) *
 


 

222,65 €

 134,16 €

 (471) Seguridad Social (Devolución)

(476) ORG.S.S.ACREED.

(740) Bonificación y reducciones S.S. 356,81€

 

222,65 €  (572) Banco
(471) Seguridad Social (Devolución) 222,65 €
(Ingreso devolución Seguridad Social) *

Nota: el ejemplo se ha calculado sobre el 75 % del S.M.I únicamente, por lo que no aparecen incluidos ni complementos ni pagas extraordinarias.

* Notas aclaratorias.

3. Ejemplo de asiento 2019 contable sin derecho a la reducción de cuotas. Formación al 25%. 
 
ASIENTO CONTABLE IMPORTE FORMACIÓN TEÓRICA AL 25%

Ejemplo: Sin reducción de cuotas a la Seguridad Social

Salario bruto 900,00 € x 75% = 675,00 € (SMI)
Seguridad social trabajador 24,77 €
Seguridad social empresa 109,39 €
     TOTAL CUOTA ÚNICA SEGURIDAD SOCIAL 134,16 €
I.R.P.F. 13,50 €
Líquido 636,73 €
Bonificación pagada (con jornada de 1.800 horas al año) 190,00 €
Bonificación por tutorización (80€ en empresas con menos de 5 trabajadores) 60,00 €
ASIENTO CONTABLE
675,00 €  (640) Sueldos y salarios
109,39 €  (642) Seguridad social
(465) Remuneraciones pendientes 636,73 €
(475) IRPF 13,50 €
(476) ORG S.S. ACREED. 134,16 €

 

190,00 € (649) Otros gastos sociales
(410) C.F. Audiolís 190,00 €
(Deuda al centro de formación) *

 

190,00 € (410) C.F. Audiolís
(572) Banco 190,00 €
(Pago al centro de formación) *

 

115,84 €

134,16 €

 (471) Seguridad Social (Devolución)

(476) ORG.S.S. ACREED.

(740) Bonificación y reducciones S.S. 250,00€

 

115,84 €  (572) Banco
(471) Seguridad social (Devolución) 115,84 €
(Ingreso devolución Seguridad Social) *

Nota: 
el ejemplo se ha calculado sobre el 75 % del S.M.I únicamente, por lo que no aparecen incluidos ni complementos ni pagas extraordinarias.

* Notas aclaratorias.

4. Ejemplo de asiento contable 2019 con reducción del 100% en las cuotas a la Seguridad Social en empresas con plantilla inferior a 250 trabajadores. Formación al 15 %. 

 
ASIENTO CONTABLE IMPORTE FORMACIÓN TEÓRICA AL 15 %

Ejemplo: Reducción 100% cuotas a la Seguridad Social

Salario bruto 900,00 € x 85% = 765,00 € (SMI)
Seguridad Social trabajador 24,77 € a pagar: 0,00 €
Seguridad social empresa 109,39 € a pagar: 0,00 €
      TOTAL CUOTA ÚNICA SEGURIDAD SOCIAL 134,16 €
I.R.P.F. 15,30 €
Líquido 749,70 €
Bonificación formación pagada (jornada de 1.800 horas anuales) 115,00 €
Bonificación por tutorización (80€ en empresas con menos de 5 trabajadores) 60,00 €
ASIENTO CONTABLE
789,77 €  (640) Sueldos y salarios
109,39 €  (642) Seguridad social
(465) Remuneraciones pendientes 749,70 €
(475) IRPF 15,30 €
(476) ORG S.S. ACREED. 134,16 €

 

115 €  (649) Otros gastos sociales
(410) C.F. Audiolís 115,00 €
(Deuda al centro de formación) *

 

115 €  (410) C.F. Audiolís
(572) Banco 115,00 €
(Pago al centro de formación) *

 

175 €

134,16 €

(471) Seguridad Social (Devolución)

(476) ORG. S.S. ACREED.

(740) Bonificación y reducciones S.S. 309,16 €

 

175 € (572) Banco
(471) Seguridad Social (Devolución) 175,00 €
(Ingreso devolución Seguridad Social) *

Nota: el ejemplo se ha calculado sobre el 75 % del S.M.I únicamente, por lo que no aparecen incluidos ni complementos ni pagas extraordinarias. 

* Notas aclaratorias.

5. Ejemplo de asiento contable 2019 con reducción del 75% en las cuotas a la Seguridad Social en empresas con plantilla igual o superior a 250 trabajadores. Formación al 15 %. 
 
ASIENTO CONTABLE IMPORTE FORMACIÓN TEÓRICA AL 15 %

EJEMPLO: Reducción 75 % cuotas a la Seguridad Social

Salario bruto 900,00 € x 85% = 765,00 € (SMI)
Seguridad Social trabajador 24,77 € a pagar: 0,00 €
Seguridad Social Empresa 109,39 € a pagar: 27,35 €
      TOTAL CUOTA ÚNICA SEGURIDAD SOCIAL 134,16 €
I.R.P.F. 15,30 €
Líquido 749,70 €
Bonificación formación pagada (jornada 1.800 horas anuales) 115.00 €
Bonificación por tutorización 60.00 €
ASIENTO CONTABLE
789,77 €  (640) Sueldos y salarios
109,39 €  (642) Seguridad Social
(465) Remuneraciones pendientes 749,70 €
(475) IRPF 15,30 €
(476) ORG S.S. ACREED. 134,16  €

 

115 €  (649) Otros gastos sociales
(410) C.F. Audiolís 115,00 €
(Deuda al centro de formación) *

 

115 €  (410) C.F. Audiolís
(572) Banco 115,00 €
(Pago al centro de formación) *

 

147,65 €

134,16 €

(471) Seguridad Social (Devolución)

(476) ORG. S.S. ACREED.

(740) Bonificación y reducciones S.S. 281,81 €

 

147,65 € (572) Banco
(471) Seguridad Social (Devolución) 147,65 €
(Ingreso devolución Seguridad Social) *

Nota: el ejemplo se ha calculado sobre el 75 % del S.M.I únicamente, por lo que no aparecen incluidos ni complementos ni pagas extraordinarias.

* Notas aclaratorias.

6. Ejemplo de asiento contable 209 sin derecho a la reducción de cuotas. Formación al 15 %. 
 
ASIENTO CONTABLE IMPORTE FORMACIÓN TEÓRICA AL 15 %

Ejemplo: Sin reducción de cuotas a la Seguridad Social

Salario bruto 900,00 € x 85% = 765,00 € (SMI)
Seguridad social trabajador 24,77 €
Seguridad social empresa 109,39 €
      TOTAL CUOTA ÚNICA SEGURIDAD SOCIAL 134,16 €
I.R.P.F. 15,30 €
Líquido 724,93 €
Bonificación formación pagada (jornada de 1.800 horas anuales) 115.00 €
Bonificación por tutorización (80€ en empresas de menos de 5 trabajadores) 60,00 €
ASIENTO CONTABLE
765,00 €  (640) Sueldos y salarios
109,39 €  (642) Seguridad social a cargo de la empresa
(465) Remuneraciones pendientes 724,93 €
(475) IRPF 15,30 €
(476) ORG S.S. ACREED. 134,16 €

 

115,00 €  (649) Otros gastos sociales
(410) C.F. Audiolís 115 €
(Deuda al centro de formación) *

 

115 €  (410) C.F. Audiolís
(572) Banco 115 €
(Pago al centro de formación) *

 

40,84 €

134,16 €

(471) Seguridad Social (Devolución)

(476) ORG.S.S. ACREED.

(740) Bonificación y reducciones S.S. 175,00 €

 

40,84 € (572) Banco
(471) Seguridad Social (Devolución) 40,84 €
(Ingreso devolución Seguridad Social) *

Nota: el ejemplo se ha calculado sobre el 75 % del S.M.I únicamente, por lo que no aparecen incluidos ni complementos ni pagas extraordinarias.

* Notas aclaratorias.

Según el artículo 6 de la Ley 43/2006, para la mejora del crecimiento y del empleo, existen unas limitaciones a la hora de poder aplicar estas reducciones:

  • No se tendrá derecho a estas reducciones cuando las contrataciones se realicen a familiares hasta segundo grado de consanguinidad o afinidad, del empresario o de quienes tengan control empresarial, ostenten cargos de dirección o sean miembros de los órganos administrativos de una sociedad.
  • No tendrán derecho a estas reducciones cuando la contratación se realice con trabajadores que en los 24 meses anteriores hayan prestado sus servicios en la misma empresa con contrato indefinido. 
  • No tendrán derecho a estas reducciones cuando la contratación se realice con trabajadores que en los últimos 6 meses hayan estado contratados en la misma empresa, mediante un contrato de duración determinada, temporal o contrato de formación, de relevo o de sustitución por jubilación. 
  • No tendrán derecho a estas reducciones aquellos trabajadores que hayan finalizado su relación laboral de carácter indefinido en otra empresa en un plazo de tres meses previos a la nueva contratación. Esta exclusión no se aplicará cuando la finalización del contrato sea por despido colectivo, despido reconocido o declarado improcedente. 
  • Las empresas que hayan extinguido por despido reconocido o declarado improcedente o por despido colectivo contratos bonificados, quedarán excluidas por un período de 12 meses de estas reducciones. La citada exclusión afectará a un número de contratos igual al de las extinciones producidas. 
  • No tendrán derecho a las reducciones aquellas empresas que no se encuentren al corriente en los pagos a la Seguridad Social o con Hacienda. 

 

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