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La Reforma Laboral introdujo cambios en la cotización del contrato de formación introduciendo la cotización por Formación Profesional, con efectos desde enero de 2023. Esto provocó que el 31 de marzo se publicara la Orden PCM/313/2023, que modificó las Orden PCM/74/2023, que fijaba las bases de cotización y nuevos tipos de cotización del contrato para la formación en alternancia. 

Como sabéis, estas bases mínimas y máximas de cotización se van actualizando cada año y suelen incrementar en el mismo porcentaje en que aumenta el Salario Mínimo Interprofesional.

Para el año 2024 y de forma provisional mientras se aprueba la Ley de Presupuestos Generales del Estado, la Orden PJC/51/2024, de 29 de enero, publicada en el BOE de 30 de enero de 2024, ha establecido a través de su Capítulo IV (artículo 44) la base mínima diaria y mensualde cotización del contrato de formación en alternancia actualizadas a raíz de la subida del SMI, por la Orden PJC/281/2024, de 27 de marzo, publicada en el BOE de 28 de marzo de 2024.

Recordad que la subida del SMI se produjo con la publicación en el BOE de 7 de febrero de 2024, del Real Decreto 145/2024, de 6 de febrero, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2024, en 15.876 € euros anules (1.134€ mensuales). Con la Orden PJC/281/2024 de 27 de marzo, quedaría en las siguientes cuantías: 

  • Base de cotización mínima mensual 2024: 1.323 € 
  • Base de cotización mínima diaria 2024: 44,10 € 

La Seguridad Social ha informado en sus boletines RED 3/2023, 8/2023 y 3/2024 que está en proceso de adaptación, por lo que, temporalmente, y hasta que no proceda a la implantación de la Fase 3, los contratos de formación en alternancia sólo cotizarán por la siguiente cuota fija, incluyendo cotización por MEI y formación.

A la hora de calcular la cotización tenemos que distinguir entre: 

Base de cotización de los contratos de formación en 2024 (Base Mínima – cuota fija)

Las cuantías de la cotización a la Seguridad Social del contrato de formación en alternancia actualizadas serían las siguientes:   

CONCEPTOEMPRESATRABAJADORTOTAL
Contingencias comunes53,61 €10,69 €64,30 €
Contingencias profesionales7,38 €7,38 €
Fondo de Garantía Salarial4,07 €4,07 €
Desempleo72,77 €20,51 €93,27 €
Formación Profesional*2,00 €0,26 €2,26 €
MEI7,67 €1,59 €9,26 €
TOTAL147,5033,04 €180,54 €

Recordemos que, para los contratos celebrados antes del 1 de septiembre de 2023, siempre que cumplan los requisitos establecidos, mantendrán la bonificación del 100% empresas de menos de 250 trabajadores y el 75% empresas de más de 250 trabajadores.   

Importante: Las cuantía del MEI no pueden bonificarse, el resto podrán bonificarse. Es decir, del total de la cuota fija de 180,54€ se bonificarán 171,28€ debiendo abonar la cuota total correspondiente al MEI de 9,26€.  

La cuantía total a aplicar con fecha de efecto desde el 1 de enero de 2024 por los seguros sociales del contrato de formación en alternancia será de 180,54 €. Solo tendrán que abonarla las empresas cuyo contrato no cumpla los requisitos para beneficiarse de la bonificación.

plan LGTBI

En el caso de los contratos celebrados a partir de 1 de septiembre de 2023, el resumen de las cuantías serían las mismas y sólo cambiarían las bonificaciones que se pueden aplicar: 

CONCEPTOEMPRESATRABAJADORTOTAL
Contingencias comunes53,61 €10,69 €64,30 €
Contingencias profesionales7,38 €7,38 €
Fondo de Garantía Salarial4,07 €4,07 €
Desempleo72,77 €20,51 €93,27 €
Formación Profesional2,00 €0,26 €2,26 €
TOTAL139,83 33,04 €171,28 €
MEI7,67 €1,59 €9,26 €
Bonificación RDL 1/2023– 91 €– 28 €– 119 €
TOTAL56,50 €5,04 €61,54 €

Importante: Las cuantía del MEI no se incluye a la hora de aplicar el cálculo de las cuantías fijas establecidas en las bonificaciones mensuales. 

Bonificaciones:  

  • Cotizaciones empresariales: 91 €/mes
  • Cotizaciones trabajador: 28 €/mes

Estas bonificaciones se aplican respecto del importe de las aportaciones empresariales a la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes y por contingencias profesionales, así como a la cotización por los conceptos de recaudación conjunta de desempleo, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional, teniendo como límite, en cualquier caso, el 100 por cien del importe de dichas aportaciones. 

Además, se aplicarán por cada mes natural a tiempo completo, prorrateándose el importe en caso contrario. Igualmente, se reducirán proporcionalmente, para las contrataciones a tiempo parcial, siempre que la jornada laboral no sea inferior al 50%, salvo en contrataciones con personas con discapacidad. 

Además, el RDL 1/2023, añade a estas bonificaciones, las siguientes

  • La bonificación del 100% del coste de la actividad formativa, siempre que la actividad formativa vinculada al contrato se realice en el ámbito laboral. 
  • La bonificación de los costes de tutorización (aplicable a todas las empresas) en las siguientes cuantías: 

Empresas de menos de 5 personas trabajadoras 2,00 €, máximo 40 horas/mes por alumno (80€)  
Empresas de más de 5 personas trabajadoras 1,50€, máximo 40 horas/mes por alumno (60€) 

Para calcular los costes de la formación recibida debemos multiplicar el módulo económico establecido por un número de horas equivalente al 35 % de la jornada durante el primer año del contrato, y el 15 % de la jornada el segundo. 

Contratos de Formación en Alternancia por encima de la base mínima

Cuando la base de cotización mensual por contingencias comunes supere la base mínima mensual de cotización, a las cuotas únicas anteriores debemos sumarles las cuotas resultantes de aplicar, al importe en que la base de cotización exceda de la base mínima, los siguientes tipos de cotización: 

CONCEPTOEMPRESATRABAJADORTOTAL
Contingencias comunes23,60%4,70%28,30%
Contingencias profesionales% según Ley 42/2006% según Ley 42/2006
Fondo de Garantía Salarial0,20%0,20%
Desempleo5,50%1,55%7,05%
Formación Profesional0,60%0,10%0,70%

Según indicaciones de Seguridad Social (Boletines RED: 3/2023, 7/2023, 8/2023 y 3/2024) todavía no será necesario aplicar estos tipos de cotización sobre las cuantías que excedan. Se aplicará la cuota fija de 180,54€. 

Para llevarlo a cabo la Seguridad Social lo ha establecido en tres fases:  

FASESCOMIENZOCRITERIO
Fase IFebrero 2023Para el periodo de liquidación de enero de 2023. El contrato de formación sigue cotizando por una cuota fija, incluyendo la cotización por formación profesional.
Fase IIMayo 2023Para la recaudación de junio, se sigue cotizando por la cuota fija y se han habilitado conceptos económicos para que se puedan incluir las bases de cotización si exceden de la base mínima.
Fase IIIA partir de 1/06/2024Se comenzará a cotizar por el exceso sobre la base mínima cuando las retribuciones superen dicha base. Para este cálculo se habilitarán 2 nuevas peculiaridades:
59/59 Contratos formativos en alternancia
– Cuota total
– 09/04 Contratos formativos en alternancia

– Exclusión de desempleo

Por tanto, a partir del mes de junio de 2024, respecto de todos los períodos de liquidación iguales o posteriores a enero de 2023.

Para las liquidaciones ordinarias (L00)

  • La TGSS calculará de forma automática la cuota fija.
  • Para aquellos trabajadores que superen la base mínima por contingencias comunes establecida para el grupo 7 (1.323€), se calculará la cuantía adicional, aplicándose a todas las contingencias de cotización que hemos visto anteriormente, excepto el MEI, aplicando los tipos de cotización que correspondan.

Es decir, que a la cuota fija de 180,54€, se le sumaría el importe que resulte de aplicar las cuantías que excedan de la base mínima los tipos de cotización indicados en el cuadro anterior.

Para ello, la TGSS calculará la PEC 59/059 y si están excluidos de la prestación por desempleo, se informará, además, la PEC 09/004 (exclusión por desempleo).

El exceso de base de cotización de contingencias comunes se calculará a nivel de tramo, en proporción al número de días cotizados del mismo.

Para las liquidaciones (L13)

A partir del mes de junio, deben incluirse las bases de los trabajadores que se encuentren en situación de vacaciones retribuidas y no disfrutadas correspondientes al mismo mes de la baja, aunque la base de cotización no supere la base mínima.

Al ser el importe de la cuota mensual fijo, en liquidación L13 del mes en correspondiente a la baja, únicamente se calcularán las cuotas adicionales cuando el importe de las bases comunicadas en la liquidación L13, superen la base de 1.323€, en proporción al número de días de la liquidación.

Por tanto, aquellas liquidaciones L13 que únicamente contengan trabajadores con tramos correspondientes al mes de la baja, y las bases de cotización informadas no superen la base mínima, no darán lugar a cálculo de cuotas (se generará la RNT y un RLC por importe 0 “sin ingreso de cuotas”).

Para las liquidaciones fuera de plazo L91, L02 o L13

Se calculará la cuota fija y si excede de la base mínima, también la cuota de exceso, en caso de tratarse de un nuevo trabajador no incluido en una liquidación anterior para el mismo período.

Si se trata de un nuevo tramo, al ser la cuota mensual fija, únicamente se calculará cuota por el exceso por exceso si supera la base mínima.

Liquidaciones complementarias

A partir del 1 de junio de 2024 se admitirán liquidaciones complementarias L03, L90, V03 o V90 de períodos iguales o posteriores a enero de 2023.

En estos tipos de liquidaciones, el cálculo de las cuotas por la totalidad de las contingencias se realizará sobre la base de cotización de contingencias comunes informada en la liquidación.

Si únicamente se informan bases de cotización de AT y EP no se calcularán cuotas.

El Boletín RED 06/2024 de 17 de abril, recoge estos cambios, anunciando que, en el próximo boletín, incluirá instrucciones correspondientes al proceso de regularización de las cuotas ingresadas hasta la implementación de esta III Fase. Por ello, informa que no se deberán enviar liquidaciones complementarias que abarquen los períodos comprendidos entre el 01/2023 a 04/2024, ambos inclusive.

¿Cómo cotizarán los contratos de formación en alternancia a tiempo parcial?

Conforme a la Disposición Adicional 43, apartado 3 de la LGSS, a los contratos de formación en alternancia que se celebren a tiempo parcial se les aplicarán las normas de cotización para los contratos de formación a tiempo completo. 

Los contratos de formación a tiempo parcial a efectos de cotización no tendrán coeficiente de parcialidad. No se solicitará el número de horas trabajadas y el control de bases mínimas será el mismo que para los de tiempo completo. El exceso sobre la base mínima también se calculará como en el caso del tiempo completo. 

¿Debe aplicarse el mecanismo de equidad intergeneracional (MEI) a los contratos de formación?

Sí. Con la publicación de esta Orden y como ya se recogía en la publicación Ley 31/2022, de Presupuestos Generales del Estado, se confirma que los contratos de formación en alternancia están también incluidos en el mecanismo de equidad intergeneracional. Así, debe aplicarse el tipo del 0,70% sobre la base de cotización por contingencias comunes.

De este porcentaje, el 0,58 corresponderá al empresario y el 0,12 al trabajador, sobre la base de cotización mínima del Régimen General de la Seguridad Social. 

Diferencias con respecto a la cotización del contrato en alternancia en 2022

Por primera vez se distingue entre base de cotización mensual por contingencias comunes que no supere la mínima de cotización, y la base de cotización mensual por contingencias comunes cuya base de cotización si exceda de la base mínima. Por este motivo hay un primer cuadro de cálculo cuando no se supera la base mínima de cotización y un segundo cuadro de cálculo para cuando la base si se supera la base mínima de cotización.

Otra gran novedad respecto a la cotización del contrato en alternancia en 2022 es que se vuelve a incluir la cotización por formación profesional repartida entre empresa y trabajador.

Los incentivos de 91 € y 28€ incluidos en el nuevo sistema de incentivos a la contratación laboral no constan regulados en esta Orden, ya que no entraron en vigor hasta septiembre 2023.

¿Cuáles son los requisitos para beneficiarse de la reducción en la Seguridad Social para los contratos formativos en alternancia?

Para poder disfrutar de una reducción de las cuotas empresariales a la Seguridad Social, la empresa debe contratar bajo un contrato de formación en alternancia a trabajadores desempleados, que estén inscritos como demandantes de empleo.

  1. Contar con la titulación mínima exigida para cursar el Certificado de Profesionalidad, o Especialidades formativas, inherente a la ocupación a desempeñar.
  2. No tener titulación académica ni cualificación profesional relacionadas con el puesto a desarrollar.
  3. No haber agotado la duración máxima en otros contratos anteriores de formación en la misma ocupación o puesto de trabajo.
  4. No haber tenido vinculación con la empresa que quiere contratar en los 6 últimos meses y no haber desempeñado en la misma empresa que quiere celebrar el contrato de formación, ese mismo puesto por un tiempo superior a 6 meses.
  5. No haber tenido un contrato indefinido en los 3 meses anteriores a la nueva contratación.

Si la empresa cumple con todas y cada una de las condiciones anteriormente descritas, podrá aplicar una reducción en el coste del Seguro Social, que se establece en cuantías fijas durante toda la duración del contrato y sus prórrogas:

  • Bonificación de 91 €/mes, en las cuotas empresariales.
  • Bonificación de 28 €/mes, en las cuotas del trabajador y conceptos de recaudación conjunta.

Si estás decidido a realizar uno o varios contratos de formación en alternancia en 2024 (no hay límites para ello) en tu empresa, puedes confiar en nosotros toda la tramitación como centro autorizado por el SEPE. Te recomendamos que para la realización de los contratos de formación en alternancia verifiques que el centro cumple todas las exigencias del SEPE. Para ello, puedes seguir estas pautas para trabajar de forma segura con un centro de confianza.

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