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El calendario fiscal para diciembre de 2019 tiene marcadas cuatro fechas de vencimiento de impuestos, los días 02, 20, 30 y 31 de diciembre.

En esta materia la figura del asesor fiscal es muy importante, es el profesional encargado de asistir al contribuyente en su relación con la Administración Tributaria, se ocupa de la cumplimentación de las liquidaciones tributarias en tiempo y forma conociendo los diferentes modelos tributarios a presentar y optimizando en la defensa de los intereses de sus representado, además conoce la legislación mercantil y es enlace para todas las gestiones en materia de impuestos.

Hasta el 02 de diciembre

Primer plazo de vencimiento de impuestos en el calendario fiscal para diciembre de 2019.

IVA

El artículo 4 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, establece que están sujetos a este impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen.

¿Qué se entiende por “realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional”?

  • Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condición de empresario o profesional.
  • Las transmisiones o cesiones de uso a terceros de la totalidad o parte de cualesquiera de los bienes o derechos que integren el patrimonio empresarial o profesional de los sujetos pasivos, incluso las efectuadas con ocasión del cese en el ejercicio de las actividades económicas que determinan la sujeción al Impuesto.
  • Los servicios desarrollados por los Registradores de la Propiedad en su condición de liquidadores titulares de una Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario.

Modelos tributarios: 303,322,353,036

  • Octubre 2019. Modelo 303. Autoliquidación.
  • Octubre 2019. Modelo 322. Grupo de entidades, modelo individual. Autoliquidación mensual.
  • Octubre 2019. Modelo 353. Grupo de entidades, modelo agregado. Autoliquidación mensual.
  • Modelo 036. Solicitud de inscripción/baja. Registro de devolución mensual.
  • Solicitud aplicación régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2019: sin modelo.
  • SII: Opción o renuncia por la llevanza electrónica de los libros registro: modelo 036.
  • Comunicación de la opción / renuncia por la facturación por los destinatarios de las operaciones o terceros: modelo 036.

Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.

  • Año 2018: Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural. Modelo 232. Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
  • Resto de entidades: en el mes siguiente a los diez meses posteriores al fin del período impositivo.

 

Impuestos medioambientales

En el marco normativo español, es el Estado el que establece la regulación básica en esta materia, mientras que las Comunidades Autónomas son las que tienen la competencia para ejecutarla.

Cabe destacar la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, por su trasposición de las Directivas comunitarias que persiguen la armonización en esta materia con respecto a todos los Estados miembros de la Unión Europea. Se han creado distintos impuestos especiales y medioambientales de imposición indirecta que gravan una sola fase del proceso de producción y distribución, consumos de determinados bienes y bajo una doble finalidad: fiscal y parafiscal, al gravar productos generados de costes sociales.

Modelos tributarios: 583, 588

  • Año 2018. Modelo 583. Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación.
  • Año 2019. Modelo 588. Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación.

Hasta el 20 de diciembre

Segundo plazo de vencimiento de impuestos en el calendario fiscal para diciembre de 2019.

RENTA Y SOCIEDADES

El calendario fiscal para diciembre 2009 incluye, como en los meses anteriores, las retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

Noviembre 2019. Grandes empresas. Modelos tributarios: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

  • Modelo 111. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de Renta. Autoliquidación.
  • Modelo 115. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
  • Modelo 117. Retenciones e ingresos a cuenta en Impuesto sobre la renta de las personas físicas, Impuesto sobre sociedades e Impuesto sobre la renta de no residentes. Rentas procedentes de transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva y de las transmisiones de derechos de suscripción.
  • Modelo 123. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Determinados rendimientos del capital mobiliario o determinadas rentas.
  • Modelo 126. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras.
  • Modelo 128. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedente de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez.
  • Modelo 216. IRNR. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta (declaración – documento de ingreso).
  • Modelo 230. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas; Impuesto sobre Sociedades: Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación

Pagos fraccionados sociedades y establecimientos permanentes de no residentes. Ejercicio en curso. Modelos tributarios: 202, 222

  • Régimen general: Modelo 202. IS. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). Pago Fraccionado.
  • Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): Modelo 222. IS. Régimen de consolidación fiscal. Pago fraccionado.

IVA

Modelos tributarios: 349, 380

  • Noviembre 2019. Modelo 349. Declaración Informativa. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
  • Noviembre 2019. Modelo 380. Operaciones asimiladas a las importaciones.

Impuesto sobre las primas de seguros

El calendario fiscal para diciembre de 2019 vuelve a establecer la liquidación de este impuesto.

Se trata de un tributo que recae exclusivamente sobre las operaciones de seguro privado, y deja al margen el ámbito público, quedando sujetas las operaciones tales como los seguros de vida, de capitalización basada en técnica actuarial que consistan en obtener compromisos determinados en cuanto a su duración y a su importe a cambio de desembolsos únicos o períodos previamente fijados, las actividades de prevención de daños vinculadas a la actividad aseguradora y las preparatorias o complementarias al seguro o capitalización que practiquen las entidades aseguradoras en función de su canalización del ahorro y la inversión.

En el momento en el que se satisface la prima o cuota del seguro, tiene lugar el devengo de este impuesto, si el pago ha sido acordado de forma fraccionada, el devengo tendrá lugar en el momento en que se efectúe cada pago, quedando sólo sujetas las actividades realizadas en el territorio español

Noviembre 2019. Modelo tributario: 430

  • Modelo 430. Primas de seguros. Declaración-liquidación
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Impuestos especiales de fabricación

Los impuestos especiales de fabricación están regulados desde el artículo 2 al artículo 63 de la Ley de Impuestos Especiales, y en especial es el artículo 18 el que establece la obligación de los sujetos pasivos y demás obligados al pago de los impuestos especiales de fabricación a presentar las correspondientes declaraciones tributarias y, en su caso, a practicar las autoliquidaciones que procedan, así como a prestar garantías para responder del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Septiembre 2019. Grandes empresas. Modelos tributarios: 553, 554, 555, 556, 557, 558

  • Modelo 553. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos de vino y bebidas fermentadas.
  • Modelo 554. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de alcohol.
  • Modelo 555. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios.
  • Modelo 556. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas de productos intermedios (Art. 32 Ley 38/1992).
  • Modelo 557. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas.
  • Modelo 558. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cervezas.

Septiembre 2019. Grandes empresas. Modelos tributarios: 561, 562, 563

  • Modelo 561. II. EE. Impuesto sobre la cerveza.
  • Modelo 562. II. EE. Impuesto sobre productos intermedios.
  • Modelo 563. II. EE. Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.

 Noviembre 2019. Modelos tributarios: 548, 566, 581

  • Modelo 548. Declaración informativa de cuotas repercutidas.
  • Modelo 566. II. EE. Impuesto sobre las labores del tabaco.
  • Modelo 581.Declaración Liquidación. Impuestos sobre Hidrocarburos.

Noviembre 2019. Modelos tributarios: 570, 580

  • Modelo 570. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de hidrocarburos.
  • Modelo 580. II. EE. Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de labores del tabaco.

Modelo 510. Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados.

Impuesto especial sobre la electricidad  

El artículo 92 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, define el hecho imponible de este impuesto, determinando quién está sujeto al mismo:

  • El suministro de energía eléctrica a una persona o entidad que adquiere la electricidad para su propio consumo, entendiéndose por suministro de energía eléctrica tanto la prestación del servicio de peajes de acceso a la red eléctrica como la entrega de electricidad. A los efectos de este impuesto, siempre tendrán la condición de consumidores las personas físicas o jurídicas que adquieren la energía para la prestación de servicios de recarga energética de vehículos.
  • El consumo por los productores de energía eléctrica de aquella electricidad generada por ellos mismos.

Noviembre 2019. Grandes empresas. Modelo tributario 560

  • Modelo 560. EE. Impuesto sobre la electricidad.

Impuestos Medioambientales

Pago fraccionado. Modelo tributario 584

  • Modelo 584. Declaración Liquidación. Impuesto sobre la Producción de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica.

Año 2018. Declaración informativa anual operaciones con contribuyentes. Modelo tributario 591

  • Modelo 591. Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes.

 

Hasta el 30 de diciembre

Tercer plazo de vencimiento de impuestos en el calendario fiscal para diciembre de 2019.

IVA

Modelos tributarios: 303, 322, 353

  • Noviembre 2019. Modelo 303. Autoliquidación.
    Noviembre 2019. Modelo 322. Grupo de entidades, modelo individual. Autoliquidación mensual.
  • Noviembre 2019. Modelo 353. Grupo de entidades, modelo agregado. Autoliquidación mensual.

 

Hasta el 31 de diciembre

Cuarto plazo de vencimiento de impuestos en el calendario fiscal para diciembre de 2019.

RENTA

Modelo tributario: 036/037

  • Modelo 036/037: Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2020 y sucesivos.

IVA

Modelos tributarios: 036/037, 039

  • Modelo 036/037: Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2020 y sucesivos.
  • Modelo 036: Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2020 y sucesivos.
  • Modelo 036: Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2020 y 2021.
  • Sin modelo: Renuncia régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2020.
  • Modelo 039: Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades.
  • Modelo 039: Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades.
  • Modelo 039: Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades.
  • Modelo 036/037: Opción por el régimen especial del criterio de caja para 2020.
  • Modelo 036/037: Renuncia al régimen especial del criterio de caja para 2020, 2021 y 2022.


Referencia Normativa

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Verónica Cruz Tro

Abogada experta en laboral, fiscal derecho bancario en Audiolís. Webinars, ebooks, artículos y contenido en vídeo. Nada le para para hacer llegar el conocimiento a aquellos que estén interesados en seguir creciendo profesionalmente.